更新時間：2024-03-12 11:12:52作者：佚名
淺談營業稅改征增值稅的重要性1
摘要：“營改增”稅收模式自20xx年6月20日在上海試運行以來，其動態一直受到社會各界的密切??關注。 隨著“營業稅改增值稅”稅收制度不斷完善，已有12萬多家經營單位成為“營業稅改增值稅”試點。 隨著我國獨特社會經濟的不斷發展，“營業稅改增值稅”已成為我國稅制改革的重要組成部分。 增值稅改革的發展是必然趨勢。 這種稅收模式將會越來越被人們所認可營改增的意義，并愿意接受和執行這種稅制。 這一稅制實施得越深入，對企業的財務影響就越大。 下面我們簡單討論一下這種稅收模式對企業經濟結構的影響。
一、“營改增”的主要內容及意義
“營改增”的主要內容。 “營業稅改增值稅”是指將原來征收營業稅的稅目改為增值稅，只對部分服務或產品的增值稅征稅，減少重復納稅。 該政策將首先在服務業和交通運輸業試點，然后再推廣到其他行業。
“營改增”的重要性。 其主要意義體現在兩個方面：一是促進服務業企業發展。 對于服務業企業來說，全額征收營業稅會造成稅負過重、雙重征稅。 通過稅制改革，加大對第三產業的支持力度，也將為現代服務業的發展提供空間。 ; 二是降低出口企業成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。 營業稅制度下，出口不予退稅，增加了服務和貨物出口成本，不利于出口企業參與國際競爭。 采用增值稅制度后，可以有效避免上述問題。
2、“營改增”對企業財務結構的影響
稅收影響。 增值稅制度如果實施，肯定會讓兩類人群受益。 首先是小型企業的納稅人，因為以前此類企業的營業稅是3%、5%，采用增值稅可以減輕稅負。 減少2%； 二是增值稅一般納稅人。 對于此類服務業營業稅，稅款不能抵扣，而增值稅有抵扣金額和范圍。 值得注意的是，運輸費用是用來抵稅的。 扣除比例將提高4%。
財務審查影響。 營業稅改增值稅最直接的影響就是財務審計。 由于營業稅沒有產出核算，營業稅核算相對簡單。 只有企業的收入或收支平衡以及稅率才能計算稅金和稅額。 進項稅金、成本及相關收入均能如實記錄； 對于增值稅來說，它的計算相對比營業稅復雜一些，收入的記錄方法也發生了很大的變化。 舉個例子，企業的收入要按一定的稅率從銷項稅中扣除，成本要從進項稅中扣除。 進項稅額和銷項稅額采用新的應納稅額方式進行核定。 應納稅額為進項稅額和銷項稅額。 銷項稅額的差異，因此企業一旦實行“營業稅改增值稅”政策，就必須對企業的會計審核做出調整。
由于我國增值稅分為試點和非試點，對于試點和非試點交叉的企業來說，企業內部會存在兩種稅制。 稅收的銜接和調整非常麻煩，增加了核算的難度。 這對于此類企業來說是一個挑戰。 此外，由于試點地區企業稅制改革，企業會計師需要付出更多努力來適應新制度的影響。 最后，針對目前服務業混業經營的情況，為了減輕稅負，提高企業經濟效益，需要根據不同稅種業務進行不同的核算。
發票影響。 稅制改革必然引發發票改革。 例如，在營業稅稅制下，服務企業只需開具服務業的稅務發票。 但由于增值稅中進項稅和銷項稅的存在，以前的稅務發票無法滿足稅制改革的需要，這次發票改革是必要的。 增值稅發票改革首先要區分小規模納稅人和一般納稅人。 對于小規模納稅人來說，其發票與營業稅發票的差別并不是很大； 對于一般納稅人來說，發票應該有兩種，一種是專用發票，一種是普通發票。 對于這兩種發票的使用范圍，稅務部門給出了明確的規范。 這是由于增值稅中存在抵扣稅款，兩類發票使用不規范會導致納稅不匹配，從而使企業處于承擔法律責任的不利境地。 其次，兩個稅制的發票限額不同。 一般來說，發票限額相對較低。 一般來說，新認定的增值稅金額只有10萬元，這對于服務業來說是一個很低的金額。 如果去稅務部門申請大額發票需要很長時間，這對于服務企業來說是一個很大的損失。 因此，在實行增值稅制度時，發票的改革和規范使用是每個企業都應該重視的一個環節。
3、“營改增”對企業結構的影響
試點地區財稅部門相關人員介紹，試點范圍內“營改增”改革的實施，實現了從一對一征收、全額征收到統籌征收的轉變。 ——增值稅一次抵扣，有效解決雙重征稅問題。 ，推動產業轉型，有利促進產業結構調整。 “營業稅改增值稅”政策對促進企業轉型升級發揮了極其重要的作用。 概括起來有以下三點：一是推動服務外包，形成主次服務分離。 其中，銷售代理、航空貨運等全部外包生產性服務業，加速服務業與制造業的分離； 二是促進產業資源重組，提升總部經濟水平。 隨著試點的實施越來越深入，各種投資和生產要素的影響更加凸顯。 多家律師事務所以總部為基礎向全國各省份的客戶開具增值稅發票，將“營改增”的影響延伸至全國各地； 三是促進裝備升級，帶動其他產業發展。 由于增值稅扣除項目的存在，試點企業更加注重設備的更新換代，這不僅提高了企業的經濟效益和內部工作效率，也直接帶動了制造業的發展。行業。
四、“營改增”對企業管理的影響
“營業稅改增值稅”改革后，企業的管理也在不斷改善。 為減輕企業負擔，企業強化管理，形成上下游環環相扣的產業鏈。 當企業管理越有效時，抵扣的稅款就越多，這不僅提高了企業的經濟效益，也增加了下游企業的抵扣金額。 各企業轉型升級動力有效增強。
總體而言，隨著稅收制度的改革和發展，企業為了更好地適應這一稅收制度，不僅需要進行財務制度的改革，還需要進行經營模式、營銷、對外服務、內部管理和管理等方面的改革。生產。 組織方式等各方面進行了改革。 例如，不少企業從業務鏈建設入手，在財務管理、合同管理、合作伙伴選擇等方面都有明確的標準和企業機制，極大地提高了企業管理水平，鼓勵企業技術創新，加速企業治理。 資產更新，稅收減少，最終提高企業經濟效益。
隨著我國社會經濟持續快速發展，“營業稅改增值稅”是符合我國經濟發展的稅制。 對我國經濟結構、企業結構調整具有重大作用，也為我國經濟發展做出了重要貢獻。 。
淺談營業稅改征增值稅的重要性（二）
[摘要] 實施“營業稅改增值稅”是國家“十二五”稅制改革的重大安排。 這項改革將有助于消除我國長期對貨物和服務實行增值稅和營業稅分開征稅所造成的雙重征稅。 問題在于增值稅抵扣鏈條的中斷。 新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大到所有商品和服務、以增值稅代替營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。
[關鍵詞]“營改增”的必要性； “營改增”的意義
1 簡介
5月27日，財政部、國家稅務總局發布《關于國家在交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕 37號文）規定，自2013年8月1日起，在交通運輸業和部分現代服務業試點營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）產業將在全國范圍內啟動。 筆者結合自己這兩個月的學習和經歷，對“增值稅替代”的相關文獻和實例做了一些思考，形成了以下學習筆記。 希望能和同行們一起學習。
2 “營改增”的必要性
在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最主要的兩類流轉稅，且相互獨立、并行。 其中，增值稅征收范圍涵蓋除建筑業外的第二產業，第三產業中的大部分行業征收營業稅。 這一稅制安排是適應1994年稅制改革的經濟體制和稅收征管能力的。 但隨著市場經濟的建立和發展，這種劃分日益暴露出其固有的不合理性和缺陷，造成經濟運行的扭曲。 不利于經濟結構的優化。 具體表現是：
首先，從稅制完善角度看，增值稅與營業稅并列破壞了增值稅抵扣鏈條，影響了增值稅的作用。 現行稅制中，增值稅征稅范圍狹窄，導致經濟運行中增值稅抵扣鏈條中斷，中性效應大大降低。
其次，從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅范圍之外，對服務業的發展產生了不利影響。 這種影響主要體現在，增值稅的計算依據是當期增值稅額，而營業稅的計算依據是全部營業額，不能扣除。 一種商品從生產者到最終消費者流通的次數越多，以營業稅的形式重復征收的次數（最后一次轉移的成本）就越多，消費者承擔的稅收成本也就越多。 企業為了避免雙重征稅，不可避免地會傾向于“小而全”或“大而全”的模式，從而扭曲企業在競爭中的生產和投資決策。 同時，對出口實行零稅率也是國際通行做法。 但由于我國服務業征收營業稅，出口時不能退稅，導致服務出口含稅，使我國服務出口貿易在國際競爭中處于不利地位。
第三，從稅收征管的角度來看，兩套稅制的并行存在，給稅收征管實踐帶來了一些困難。
隨著多元化經營和新經濟形態不斷涌現，稅收征管也面臨新問題。 例如，兩者的明確界限越來越困難，出現了是否適用增值稅或營業稅的問題。
實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的重大安排。 這項改革將有利于消除我國長期以來對貨物和服務實行增值稅和營業稅分開征稅而造成的雙重征稅和增值稅問題。 減稅鏈條中斷的問題。 營造良好的稅收環境，以深化產業分工，加快現代服務業發展，促進三產融合，優化稅收結構，降低企業稅收成本。 對于推動經濟結構戰略性調整、加快轉變經濟發展方式、增強企業國際競爭力、促進國民經濟健康協調發展具有重要而深遠的意義。 可以說，這是繼增值稅轉型稅制改革之后，我國稅制改革史上的又一個里程碑。 新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大到所有商品和服務、以增值稅代替營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。
三、當前改革試點的主要內容
目前營改增試點行業包括交通運輸業（不含鐵路運輸）和部分現代服務業（簡稱營改增“1+7”）。 “1”指交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務； “7”代表目前納入營改增試點的七個現代服務業：
（一）研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
（二）信息技術服務，包括軟件服務、電路設計與測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。
（三）文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
（四）物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運碼頭服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、報關服務、倉儲服務和裝卸服務。
（五）有形動產租賃服務，包括有形動產融資租賃和有形動產經營租賃。
（六）鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
（七）廣播電影電視服務，包括廣播電影電視節目（作品）的制作服務、發行服務和播出（含放映）服務。
營業稅改征增值稅后，將按照增值稅一般納稅人和小規模納稅人進行管理。 應稅勞務年銷售額超過500萬元的，為增值稅一般納稅人。 稅率為：提供有形動產租賃服務，稅率為17%； 運輸服務稅率為11%； 提供現代服務業（不包括有形動產租賃服務）稅率為6%； 財政部、國家稅務總局規定的應稅服務實行零征稅（如境內單位和個人提供的國際運輸服務，向境外單位提供的研發服務、設計服務）。
一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅。 購進貨物或者接受的加工、修理修配勞務和應稅勞務所包含的進項稅額可以抵扣，但納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規或者國家有關規定的稅務機關，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除（增值稅抵扣憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款單、農產品收購發票、農產品銷售發票、鐵路運輸費用結算單據和一般付款單據）文件）。 應稅勞務年銷售額不超過500萬元的，為小規模納稅人，按銷售額計算繳納增值稅，征收率3%。
4 營業稅改征增值稅的意義
營業稅改增值稅將帶來經濟發展的變化。
一是企業稅負變化。 原增值稅納稅人向“增值稅轉增值稅”納稅人購買應稅勞務繳納的進項稅額可以抵扣，減輕稅負。 “營改增”的納稅人中，由于3%稅率的降低以及企業稅外特征帶來的稅基縮小，小規模納稅人的稅負有所減輕。增值稅; 部分一般納稅人因增值稅預計稅減輕了稅負。 方法和11%、6%兩個低稅率，減輕了稅收負擔； 部分一般納稅人因體制、自身業務等因素營改增的意義，稅負相對增加，需要通過完善相關配套措施來解決。
二是產業結構變化。 原增值稅主要適用于第二產業，原營業稅主要適用于第三產業。 “營業稅改增值稅”統一了第二產業和第三產業的稅制，平衡了第二產業和第三產業的稅負，特別是解決了第三產業稅收重疊的問題，將加快第三產業的發展。第三產業的發展，將對擴大就業、增加居民收入、提高消費水平產生間接影響。
營業稅改增值稅將帶來財稅制度的變化。
一是中央與地方收入分配關系的變化。 營業稅主要是地方稅，增值稅主要是中央和地方政府共享的稅種。 “營改增”改革后，需要重新調整中央與地方政府的收入分配關系，推動“分稅制”財政制度的改革和完善。
二是稅收征管體制的變革。 增值稅由國家稅務局征收管理，營業稅由地方稅務局征收管理。 “營改增”改革后，需要重新整合稅收征管體制，推動稅收征管體制改革和完善。