更新時(shí)間：2022-11-11 09:00:51作者：佚名
一、納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。
二、征稅范圍：指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。
【提示】車輛、船舶，是指：
（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；
（2）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。
三、稅目與稅率：
1、乘用車〔按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔〕：每輛 （核定載客人數(shù)9人（含）以下 ）
2、商用車
（1）客車：每輛 （核定載客人數(shù)9人以上，包括電車）
（2）貨車：整備質(zhì)量每噸（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用車、三輪汽車和低速載貨汽車等；掛車按貨車稅額的50%計(jì)算。）
3、其他車輛： 專用作業(yè)車，輪式專用機(jī)械車，整備質(zhì)量每噸
4、摩托車：每輛
5、船舶：
（1）機(jī)動(dòng)船舶：凈噸位每噸
（2）游艇：艇身長度每米
拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算
【記憶小貼士】車?yán)擞?jì)稅單位按“輛”，拉貨的按“整備質(zhì)量每噸”
【提示1】拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收。
【提示2】有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算。稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可以四舍五入保留兩位。
【提示3】排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。
舉例
下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（C）。
A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位
B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位
C.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位
D.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位
四、應(yīng)納稅額的計(jì)算：
1.購置的新車船車船稅減半，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)
應(yīng)納稅月份＝12－納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取得月份）＋1
舉例
1、某船運(yùn)公司2019年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有4艘拖船，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的車船稅減半，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（A）元。
A....
1500×5×4+（3000×0.67）×5×4×1/2+6×3000×5×6/12
2、某機(jī)械制造廠2019年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2019年度應(yīng)納車船稅為（）元。
A.441.6B.792C.801.55D.811.2
16×3×1.499+1×1.2×1/2×16+2×60
2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
3.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
4.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
舉例
某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為（D）元。
A.1920B.2280C.2400D.2320
4×480+480×10/12
五、稅收優(yōu)惠
（一）法定減免
1.捕撈、養(yǎng)殖漁船
2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船
3.警用車船
4.依法應(yīng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船
5.對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。
【提示】要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。其中減半征收車船稅的節(jié)約能源乘用車注意是獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動(dòng)力乘用車和雙燃料乘用車）；減半征收車船稅的節(jié)約能源商用車注意是獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動(dòng)力和雙燃料輕型和重型商用車）。
6.對使用新能源車船，免征車船稅。
【提示】免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。
純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。
7.省一級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
8.國家綜合性消防救援車輛由部隊(duì)號(hào)牌改掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅。
（二）特定減免
1.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征
2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征
3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，5年內(nèi)免征。
下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（BC）。
A.拖拉機(jī)
B.節(jié)能汽車
C.非機(jī)動(dòng)駁船
D.純電動(dòng)乘用車
六、征收管理
1.納稅期限：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
【提示】以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
2.納稅申報(bào)：按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
3.納稅地點(diǎn)：車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。
【提示1】扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。
【提示2】納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。
舉例
1、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（B）。
A.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸0.67噸計(jì)算征收車船稅
B.在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅
C.車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
D.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅
2、下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（A）。
A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納
B.納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納
C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅
D.臨時(shí)入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍,需要繳納車船稅