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實(shí)收資本

1. 當(dāng)企業(yè)接受現(xiàn)金投資時：

（1）如果是有限責(zé)任公司，則將實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”，投資人的注冊資本份額貸記“實(shí)收資本”，最后將差額擠出計(jì)入“資本儲備-資本溢價”。 具體會計(jì)處理如下：

借：銀行存款【實(shí)際收到金額】

貸款：實(shí)收資本[投資者占注冊資本的份額]

資本公積——資本溢價[差值、擠壓]

（2）如果是股份公司，借記“??銀行存款”為實(shí)際收到的金額，貸記“股本”為每股面值×股數(shù)，最后擠出差額，貸記“資本公積”——股本溢價”。 具體會計(jì)處理如下：

借：銀行存款【實(shí)際收到金額】

貸：股本[每股面值×股份數(shù)量]

資本公積——股本溢價[差值、擠壓]

2、企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，按公允價值借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額——附加稅。 同時，“實(shí)收資本（或股權(quán)）”按照投資者在注冊資本中所占的份額記入。 最后，將差額擠出計(jì)入“資本公積-資本溢價/股本溢價”。 具體會計(jì)處理如下：

借入：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料……【公允價值】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸方：實(shí)收資本/股權(quán)[投資者的份額]

資本公積——資本溢價/股本溢價[差值、擠壓]

3、企業(yè)實(shí)收資本（或權(quán)益）增加或減少時，可分為四種情況。

（一）企業(yè)按照規(guī)定接受投資者追加投資的，其會計(jì)處理原則與投資者首次投資時相同：

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)...

貸方：實(shí)收資本/股本

資本公積——資本溢價/股本溢價

（二）企業(yè)使用資本公積金轉(zhuǎn)增資本時：

借：資本公積——資本溢價/股本溢價

貸方：實(shí)收資本/股本

（三）企業(yè)使用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時：

借：盈余公積金

貸方：實(shí)收資本/股本

（四）企業(yè)減少注冊資本時，大綱僅要求股份公司通過收購公司股份減少股本的會計(jì)處理：

① 公司回購公司股票時：

借入：庫存股[回購價格×股份數(shù)量]

貸款方式：銀行存款

注：庫存股屬于股本備抵科目

② 公司注銷股份時：

A。 回購價格大于股份面值總額的，按照股份面值總額借記“股本”，按照注銷庫存股賬面余額貸記“庫存股”，然后將“股本”和“庫存股”之間的差額按以下順序抵消：

一是“資本公積-股權(quán)溢價”抵銷； “股本溢價”不足的，沖減“盈余公積”； 如果“盈余公積”不足盈余公積補(bǔ)虧，則“利潤分配-未分配”最終為“抵扣利潤”。具體會計(jì)處理為：

借：股本[股票面值×股份數(shù)量]

資本公積-股本溢價【根據(jù)差額，先沖銷】

盈余公積[減少]

利潤分配-未分配利潤【最終減少】

貸：庫存股[回購價格×股份數(shù)量]

b. 回購價格低于股票面值總額的，按照股票面值總額，借記“股本”，按照注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，并按其差額計(jì)入“資本公積-股本溢價”。 。 具體核算處理為：

借：股本[股票面值×股份數(shù)量]

貸：庫存股[回購價格×股份數(shù)量]

資本公積——股本溢價[差額]

資本儲備

1、企業(yè)接受投資者投資超過其注冊資本（或股本）份額時：

借方：銀行存款

貸方：實(shí)收資本/股本

資本公積——資本溢價/股本溢價

注：若為股份公司盈余公積補(bǔ)虧，溢價發(fā)行股票產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)從溢價中扣除； 未溢價發(fā)行或者溢價金額不足以抵扣的，不足部分沖減盈余公積或未分配金額。 利潤。

2、企業(yè)通過股東會或者類似組織決議使用資本公積金轉(zhuǎn)增資本時：

借：資本公積金

貸方：實(shí)收資本/股本

盈余公積

1、企業(yè)提取盈余公積時：

借：利潤分配-提取法定盈余公積金/任意盈余公積金

貸：盈余公積金——法定盈余公積金/任意盈余公積金

2、企業(yè)使用盈余公積彌補(bǔ)虧損時：

借：盈余公積金

貸：利潤分配-盈余公積彌補(bǔ)虧損

3、企業(yè)運(yùn)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時：

借：盈余公積金

貸方：實(shí)收資本/股本

4、企業(yè)使用盈余公積金支付現(xiàn)金股利或者利潤時：

借：盈余公積金

貸：應(yīng)付股利

未分配利潤

1. 當(dāng)公司實(shí)現(xiàn)盈利時：

借：當(dāng)年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

2. 當(dāng)公司遭受損失時：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：本年利潤

3、企業(yè)提取盈余公積時：

借：利潤分配-提取法定盈余公積金/任意盈余公積金

貸：盈余公積金——法定盈余公積金/任意盈余公積金

期末：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積金/任意盈余公積金

4、公司分配現(xiàn)金股利或者利潤時：

借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤

貸：應(yīng)付股利

期末：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤

5、企業(yè)運(yùn)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時：

借：盈余公積金

貸：利潤分配-盈余公積彌補(bǔ)虧損

期末：

借：利潤分配-盈余公積彌補(bǔ)虧損

貸：利潤分配-未分配利潤