更新時間：2024-03-11 21:26:06作者：佚名
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實收資本
1. 當企業接受現金投資時：
（1）如果是有限責任公司，則將實際收到的金額借記“銀行存款”，投資人的注冊資本份額貸記“實收資本”，最后將差額擠出計入“資本儲備-資本溢價”。 具體會計處理如下：
借：銀行存款【實際收到金額】
貸款：實收資本[投資者占注冊資本的份額]
資本公積——資本溢價[差值、擠壓]
（2）如果是股份公司，借記“??銀行存款”為實際收到的金額，貸記“股本”為每股面值×股數，最后擠出差額，貸記“資本公積”——股本溢價”。 具體會計處理如下：
借：銀行存款【實際收到金額】
貸：股本[每股面值×股份數量]
資本公積——股本溢價[差值、擠壓]
2、企業接受固定資產、無形資產等非現金資產投資時，按公允價值借記“固定資產”、“無形資產”等科目，并確認進項稅額——附加稅。 同時，“實收資本（或股權）”按照投資者在注冊資本中所占的份額記入。 最后，將差額擠出計入“資本公積-資本溢價/股本溢價”。 具體會計處理如下：
借入：固定資產/無形資產/原材料……【公允價值】
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸方：實收資本/股權[投資者的份額]
資本公積——資本溢價/股本溢價[差值、擠壓]
3、企業實收資本（或權益）增加或減少時，可分為四種情況。
（一）企業按照規定接受投資者追加投資的，其會計處理原則與投資者首次投資時相同：
借：銀行存款/固定資產/無形資產...
貸方：實收資本/股本
資本公積——資本溢價/股本溢價
（二）企業使用資本公積金轉增資本時：
借：資本公積——資本溢價/股本溢價
貸方：實收資本/股本
（三）企業使用盈余公積轉增資本時：
借：盈余公積金
貸方：實收資本/股本
（四）企業減少注冊資本時，大綱僅要求股份公司通過收購公司股份減少股本的會計處理：
① 公司回購公司股票時：
借入：庫存股[回購價格×股份數量]
貸款方式：銀行存款
注：庫存股屬于股本備抵科目
② 公司注銷股份時：
A。 回購價格大于股份面值總額的，按照股份面值總額借記“股本”，按照注銷庫存股賬面余額貸記“庫存股”，然后將“股本”和“庫存股”之間的差額按以下順序抵消：
一是“資本公積-股權溢價”抵銷； “股本溢價”不足的，沖減“盈余公積”； 如果“盈余公積”不足盈余公積補虧，則“利潤分配-未分配”最終為“抵扣利潤”。具體會計處理為：
借：股本[股票面值×股份數量]
資本公積-股本溢價【根據差額，先沖銷】
盈余公積[減少]
利潤分配-未分配利潤【最終減少】
貸：庫存股[回購價格×股份數量]
b. 回購價格低于股票面值總額的，按照股票面值總額，借記“股本”，按照注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，并按其差額計入“資本公積-股本溢價”。 。 具體核算處理為：
借：股本[股票面值×股份數量]
貸：庫存股[回購價格×股份數量]
資本公積——股本溢價[差額]
資本儲備
1、企業接受投資者投資超過其注冊資本（或股本）份額時：
借方：銀行存款
貸方：實收資本/股本
資本公積——資本溢價/股本溢價
注：若為股份公司盈余公積補虧，溢價發行股票產生的手續費及傭金應從溢價中扣除； 未溢價發行或者溢價金額不足以抵扣的，不足部分沖減盈余公積或未分配金額。 利潤。
2、企業通過股東會或者類似組織決議使用資本公積金轉增資本時：
借：資本公積金
貸方：實收資本/股本
盈余公積
1、企業提取盈余公積時：
借：利潤分配-提取法定盈余公積金/任意盈余公積金
貸：盈余公積金——法定盈余公積金/任意盈余公積金
2、企業使用盈余公積彌補虧損時：
借：盈余公積金
貸：利潤分配-盈余公積彌補虧損
3、企業運用盈余公積金轉增資本時：
借：盈余公積金
貸方：實收資本/股本
4、企業使用盈余公積金支付現金股利或者利潤時：
借：盈余公積金
貸：應付股利
未分配利潤
1. 當公司實現盈利時：
借：當年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
2. 當公司遭受損失時：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：本年利潤
3、企業提取盈余公積時：
借：利潤分配-提取法定盈余公積金/任意盈余公積金
貸：盈余公積金——法定盈余公積金/任意盈余公積金
期末：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積金/任意盈余公積金
4、公司分配現金股利或者利潤時：
借：利潤分配-應付現金股利/利潤
貸：應付股利
期末：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-應付現金股利/利潤
5、企業運用盈余公積彌補虧損時：
借：盈余公積金
貸：利潤分配-盈余公積彌補虧損
期末：
借：利潤分配-盈余公積彌補虧損
貸：利潤分配-未分配利潤