更新時(shí)間：2023-12-19 07:07:04作者：佚名
財(cái)政法基本原則，是指財(cái)政法中彰顯法的根本精神、對財(cái)政行為具有通常指導(dǎo)意義和普遍約束力的基礎(chǔ)性法律規(guī)范。財(cái)政法基本原則的確定，起碼應(yīng)該考慮到三方面的誘因。首先，應(yīng)該符合財(cái)政法基本原則所具備的內(nèi)涵和特點(diǎn)，這是財(cái)政法基本原則在邏輯上得以組建的必要條件；其次，應(yīng)當(dāng)從財(cái)政法調(diào)整對象的自身特性出發(fā)找尋財(cái)政法基本原則的客觀依據(jù)，甩掉對法律原則探求的主觀局限性；最后，還應(yīng)該充分考慮法律體系中憲法、經(jīng)濟(jì)法等基本原則的要求，同時(shí)保證財(cái)政法基本原則內(nèi)部體系的協(xié)調(diào)。以上三個(gè)方面，可以概括為確定財(cái)政法基本原則的邏輯根據(jù)、客觀依據(jù)和法律依據(jù)。
基于以上考慮，我們將財(cái)政民主主義、財(cái)政法定主義、財(cái)政完善主義和財(cái)政平等主義確定為財(cái)政法的基本原則。財(cái)政民主主義著眼于財(cái)政的民主基礎(chǔ)，財(cái)政法定主義著眼于財(cái)政的法律方式，財(cái)政完善主義著眼于財(cái)政的安全穩(wěn)健，財(cái)政平等主義著眼于財(cái)政的公正合理。這四個(gè)基本原則似乎獨(dú)立敘述，但互相間一直存在內(nèi)在的聯(lián)系。總體而言，財(cái)政民主主義是現(xiàn)代社會整個(gè)財(cái)政法的基礎(chǔ)，它在財(cái)政法體系中穩(wěn)居核心地位。財(cái)政法定主義是對財(cái)政法在方式上的要求，它致力保障民主原則在制度上的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政完善主義是對財(cái)政法在功能上的要求，它致力增加財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政運(yùn)行不至于偏離安全穩(wěn)健的目標(biāo)。而財(cái)政平等主義則是對財(cái)政法在價(jià)值上的要求，它保障通過民主機(jī)制和法律程序制訂的財(cái)政法本身是符合正義的。以財(cái)政法制的視角評判，財(cái)政法定是財(cái)政法制的方式要素，財(cái)政完善是財(cái)政法制的功能目標(biāo)，財(cái)政平等是財(cái)政法制的價(jià)值追求，而財(cái)政民主則是上述兩者有機(jī)結(jié)合的制度保障，因而完全可以說，它們緊密統(tǒng)一于財(cái)政法制的理論和實(shí)踐。
1.財(cái)政民主主義
民主的基本涵義與其說是多數(shù)人的統(tǒng)治，不如說是個(gè)人參與公共事務(wù)的決定權(quán)。財(cái)政民主所要求的無非也就是賦于普通的公民和企業(yè)參與財(cái)政事務(wù)的權(quán)利。從法理上看，財(cái)政民主主義來始于現(xiàn)代國家普遍認(rèn)可的國民原理。既然國家權(quán)利來始于人民的授權(quán)，這么，人民就應(yīng)當(dāng)有一定的渠道和途徑從法律上參與授權(quán)的過程。具體到財(cái)政權(quán)利而言，它并不是一種獨(dú)立于人民權(quán)力的自在物，相反，它來始于人民，受制于人民。正由于這般，財(cái)政應(yīng)否開支、如何支出，財(cái)政收入的規(guī)模和種類，等等，都應(yīng)當(dāng)由人民通過一定的法律程序加以決定。剝奪人民的財(cái)政決定權(quán)，從而將自己的意志強(qiáng)加在人民身上的行為是從根本上違背憲法人民原理的。從制度上看，代議制是現(xiàn)代社會貫徹人民原則的一個(gè)理想模式，在我國則表現(xiàn)為人民代表會議制度，因而，變革我國人民代表會議制度，保證人民代表受制于選民意志，保證人民代表對重大財(cái)政事項(xiàng)的最終決策權(quán)，也就成為財(cái)政民主主義的首要內(nèi)容。正由于這般，美國的一些立法和文獻(xiàn)特別注重財(cái)政國會主義原則，其所指出的重點(diǎn)在保障人民的財(cái)政參與權(quán)上與財(cái)政民主主義的要求是相同的。除此之外，財(cái)政民主主義還要求人民享有對財(cái)政事務(wù)的有效監(jiān)督權(quán)。這首先要求政府的財(cái)政行為的決策程序、執(zhí)行過程以及施行療效具備公開性、透明性等特征；其次還要求依法保證新聞媒體對財(cái)政事務(wù)的專訪自由，使財(cái)政行為的全過程放在人民的監(jiān)督之下；最后，應(yīng)該借鑒先進(jìn)國家的經(jīng)驗(yàn)，在人民代表會議的運(yùn)行模式中籌建專門的財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān)，使人大審計(jì)、政府審計(jì)、社會審計(jì)成為一個(gè)有機(jī)的整體。其實(shí)，監(jiān)督的目的在于提升財(cái)政執(zhí)行的效率，最終也是為了更好地履行人民對重大財(cái)政事務(wù)的決定權(quán)。為此，財(cái)政民主的首要內(nèi)容依然棲身在人民的財(cái)政決策權(quán)上。
2.財(cái)政法定主義
財(cái)政法定主義是財(cái)政民主主義的具體彰顯，它以財(cái)政民主作為基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)政民主十分重要的實(shí)現(xiàn)途徑。這兒所謂的“法”，從方式意義上看應(yīng)當(dāng)僅僅指由人民代表所組成的最高權(quán)利機(jī)關(guān)所制訂的法律；所謂財(cái)政“法定”，并不是說對一切財(cái)政行為都必須制訂專門的法律，而只是說財(cái)政行為必須滿足合法性的要件，必須得到法律的明晰許可或立法機(jī)關(guān)的專門授權(quán)。只有在法律容許的范圍內(nèi)，政府才享有財(cái)政方面的自由裁量權(quán)。財(cái)政法定主義通常表現(xiàn)在：（1）財(cái)政權(quán)利（利）法定。財(cái)政權(quán)所包含的內(nèi)容是非常廣闊的，它既包括立法機(jī)關(guān)的財(cái)政立法權(quán)，也包括政府及其所屬各部門就財(cái)政事項(xiàng)所享有的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等。它既包括上級政府對下級政府的財(cái)政權(quán)利，也包括下級政府對上級政府的財(cái)政權(quán)力，甚至包括沒有行政隸屬關(guān)系的地方政府之間互相享有的財(cái)政權(quán)力。它既包括政府作為整體對財(cái)政相對人所享有的命令權(quán)、禁止權(quán)，也包括財(cái)政相對人對政府依法享有的監(jiān)督權(quán)、請求權(quán)等。財(cái)政權(quán)利（利）法定的主要目的在于督促政府在法定的授權(quán)范圍內(nèi)行事，避免趕超職權(quán)和的現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)也是為了明晰財(cái)政關(guān)系中利益分配的法律界限，保護(hù)財(cái)政相對人的合法權(quán)益。（2）財(cái)政義務(wù)法定。和財(cái)政權(quán)利（利）一樣，財(cái)政義務(wù)種類也是極其復(fù)雜的。因?yàn)樵谪?cái)政法領(lǐng)域權(quán)利（利）與義務(wù)不一定完全產(chǎn)生一一對應(yīng)的關(guān)系，因而通過立法的方式明晰規(guī)定各個(gè)相對主體的財(cái)政義務(wù)依然是十分必要的。財(cái)政主體只需承受法律明晰規(guī)定的義務(wù)，超出法定義務(wù)范圍的事項(xiàng)可以拒絕。（3）財(cái)政程序法定。須要由法律直接規(guī)定的程序主要有財(cái)政立法程序、財(cái)政行政程序、財(cái)政監(jiān)督程序和財(cái)政救濟(jì)程序。財(cái)政程序法定的目的在于保障財(cái)政權(quán)利在既定的制度框架內(nèi)有效運(yùn)作，保障財(cái)政行為的透明度、公正性和規(guī)范性，為財(cái)政民主奠定良好的法制基礎(chǔ)。（4）財(cái)政責(zé)任法定。財(cái)政責(zé)任是一種督促財(cái)政主體合法行使財(cái)政權(quán)力，著力履行財(cái)政義務(wù)的外力保障機(jī)制。即使它不是一種常態(tài)，但因?yàn)樗鼘Ξ?dāng)事人的財(cái)產(chǎn)、職位、機(jī)會等影響甚深，因而必須于法有據(jù)。財(cái)政責(zé)任的種類不僅屬于行政責(zé)任的行政處分和行政處罰之外，情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)該承當(dāng)民事責(zé)任。另外，隨著財(cái)政法制進(jìn)程的深入，類似引咎離職之類的政治責(zé)任和墊款、支付毀約金、強(qiáng)制支付之類的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也應(yīng)該適時(shí)引入財(cái)政法，以提高其可救濟(jì)性成份和剛性色調(diào)。
3.財(cái)政完善主義
財(cái)政完善主義所關(guān)注的是財(cái)政運(yùn)行的安全穩(wěn)健，其核心問題即在于，能夠?qū)⒎◣抛鳛樨?cái)政開支的資金來源。
資本主義初期，財(cái)政完善主義通常要求年度財(cái)政平衡，不得在預(yù)算中列順差。國家的財(cái)政支出只能以稅收、費(fèi)用等非稅收入作為來源，法幣的合法性被完全否定。步入壟斷時(shí)期之后，受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，國家不得不大規(guī)模干預(yù)經(jīng)濟(jì)。因?yàn)樨?cái)政支出的數(shù)額高漲，而傳統(tǒng)的收入來源不升反降，因而財(cái)政順差成為各國的普遍現(xiàn)象。為了填補(bǔ)財(cái)政逆差，法幣手段開始被大量使用，但是漸漸合法化。在這些歷史背景下，人們對財(cái)政完善主義開始持懷疑心態(tài)。在法幣發(fā)行早已不可防止的情況下，是否還有必要指出財(cái)政完善主義？若果是，這么財(cái)政完善主義的內(nèi)容怎么評判？這種問題一直纏繞在人們的心里，不得其解。針對這種問題，有的人主張，年度財(cái)政平衡事實(shí)上難以做到，財(cái)政平衡應(yīng)當(dāng)構(gòu)建在動態(tài)基礎(chǔ)上。假如在一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)政府預(yù)算的原則政府預(yù)算的原則，凋敝時(shí)期的逆差與激增時(shí)期的盈余還能相抵，這也是一種平衡；還有的人主張，考慮財(cái)政本身的平衡問題沒有意義，須要考慮的應(yīng)該是財(cái)政的經(jīng)濟(jì)療效。假如財(cái)政還能推動經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，即使出現(xiàn)財(cái)政逆差也沒有關(guān)系。
我們覺得，隨著財(cái)政平衡被打破，法幣的規(guī)模日漸擴(kuò)張，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。在這些情況下，就更應(yīng)當(dāng)指出財(cái)政完善，避免財(cái)政突破最大承受能力，引起財(cái)政危機(jī)。應(yīng)當(dāng)說，盡管實(shí)現(xiàn)財(cái)政完善的形式可以變，但財(cái)政完善的理念在任何時(shí)侯都不會過時(shí)。
毫無疑惑，財(cái)政平衡是實(shí)現(xiàn)財(cái)政完善的一種方法，也是一種理想的財(cái)政狀態(tài)。并且，當(dāng)年度財(cái)政平衡未能堅(jiān)持時(shí)，財(cái)政完善主義的重點(diǎn)也應(yīng)該急劇調(diào)整。既然法幣在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下難以避開，就不妨肯定其合法存在。并且，欠債雖然是引起財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因，為此，法律應(yīng)該注重對法幣的發(fā)行主體、審批程序、發(fā)行形式和限額、使用范圍、償還形式、債務(wù)管理等做出限制，以最大可能地發(fā)揮法幣的積極功效，增加法幣的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)法幣的規(guī)模和結(jié)構(gòu)早已超出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線時(shí)，法律還應(yīng)當(dāng)設(shè)置緊急應(yīng)對舉措，如強(qiáng)制性要求收縮財(cái)政支出規(guī)模，調(diào)整財(cái)政開支結(jié)構(gòu)，等等。
4.財(cái)政平等主義
從法學(xué)的角度看，財(cái)政公正包含著對正義的價(jià)值追求，從制度上則主要彰顯一種平等的對待，它既包括財(cái)政收入方面義務(wù)人的平等犧牲，也包括財(cái)政支出方面權(quán)力人的平等受惠，還包括在財(cái)政程序方面的同等條件同等處理，等等。公正原則似乎在我國財(cái)政法上沒能得到普遍肯定，但因?yàn)樗菓椃ㄆ降仍瓌t在財(cái)政法領(lǐng)域的延展，因而完全應(yīng)當(dāng)成為一條現(xiàn)實(shí)有效的法律原則。
在我國目前城鄉(xiāng)差別、地區(qū)差別、貧富差別越來越大的社會背景下，財(cái)政平等主義的確立和有效發(fā)揮作用，有助于將社會的矛盾控制在人們的心理承受能力以內(nèi)，有助于創(chuàng)造一種平等和諧的競爭環(huán)境，有助于最低人權(quán)的法律保障，因此具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。
財(cái)政法所追求的公正，既包括起點(diǎn)的公正，也包括過程的公正，無論在實(shí)體法還是在程序法上都可以表現(xiàn)為一種平等的對待。也正由于這般，在財(cái)政法的不同領(lǐng)域其要求會有所不同。諸如：（1）在稅收方面，公正主要彰顯為量能征稅，即按照納稅人稅賦能力的大小設(shè)計(jì)稅制，收入高的人，需收取更多的稅收；收入少的人，相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)則較輕。（2）在費(fèi)用征收方面，公正主要彰顯在獲益的關(guān)聯(lián)度上。如，養(yǎng)路費(fèi)應(yīng)該彰顯一種直接受惠性，不能要求沒有享受公共服務(wù)的個(gè)體收取；又如，建設(shè)基金應(yīng)該按照工程的獲益面合理確定義務(wù)人的范圍。獲益程度不同的人，交費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)有所不同。（3）在地區(qū)間財(cái)政關(guān)系方面，財(cái)政法應(yīng)當(dāng)保證最低限度的財(cái)政均衡。如，不僅中央政府通過轉(zhuǎn)移支付降低財(cái)政困難地區(qū)的財(cái)政供給能力外，還可以設(shè)計(jì)一種地區(qū)間縱向財(cái)政均衡的模式，由富裕地區(qū)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)向貧苦地區(qū)進(jìn)行財(cái)政援助。（4）在社會階級間的財(cái)政關(guān)系方面，應(yīng)當(dāng)保障每一個(gè)群體同等的機(jī)會和待遇，不能出現(xiàn)制度性歧視。如我國目前的城鄉(xiāng)差別很大程度上即與財(cái)政開支的不平衡有關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)通過一定的財(cái)政法律舉措給以反向調(diào)節(jié)，以推動城鄉(xiāng)的機(jī)會均等。（5）在財(cái)政開支的標(biāo)準(zhǔn)方面，不僅公務(wù)所需或難以逾越的客觀困難外，相同的情況應(yīng)該相同處理，不能覺得人為誘因引起受體之間的差別過大。正由于這般，預(yù)算編制過程中部門間行政管理費(fèi)用貧富不均的現(xiàn)象必須加以改變。（6）在最低人權(quán)的保護(hù)方面，財(cái)政應(yīng)該保障每一個(gè)公民的生存權(quán)、受教育權(quán)等基本人權(quán)，為社會弱者提供力所能及的幫助和救濟(jì)。如，最低生活保障制度的施行范圍除了限于城市，農(nóng)村同樣也應(yīng)當(dāng)普遍實(shí)行。倘若本級財(cái)政缺少足夠的支付能力，上級財(cái)政應(yīng)該通過轉(zhuǎn)移支付給以足額補(bǔ)充。
在財(cái)政法的體系中，除基本原則外，還存在一些僅僅在某一個(gè)方面具有約束力的原則，如預(yù)算法中的公開性原則、統(tǒng)一性原則，稅法中的量能征稅原則，處理中央和地方關(guān)系的財(cái)政自治原則，等等。這種原則或則是基本原則在具體領(lǐng)域中的適用，或則是從該領(lǐng)域的法律規(guī)范中總結(jié)和提煉而來，但它們無疑都在各自的范圍內(nèi)發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用和規(guī)范效力。有關(guān)這種原則的內(nèi)容，可參照相關(guān)章節(jié)的介紹。