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【注冊會計師會計英語專題2：持有至到期投資的會計處理】音頻

CPA會計英語專題2

持有至到期投資的會計處理

【CPA會計英語】

從會計概念和基本會計處理入手

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在專注會計核算處理的同時

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完全符合國際會計準則 IAS 和 IFRS

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今天我們就來學習一下

CPA會計英語專題2

持有至到期投資的會計處理

一、基本原則

一、持有至到期投資（持有至到期投資的會計處理）

1、持有以公允價值計量，其成本計入。 已按 所支付價格支付但尚未支付的債券為 。

持有至到期投資按照公允價值進行初始計量，相關交易費用計入初始確認金額。 企業取得投資支付的價款中包含已到付息期限但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收利息。

2. 成本和費率的關系。

企業按照攤余成本和實際利率計算確認的利息收入，計入投資收益。

①分期付息、到期還本（溢價債券）

② 到期一次還本付息（溢價債券）

3. 如果超過持有待售或 ，則不視為持有待售，則應按公允價值出售。（按公允價值計入或損失不應與與其他三個不是自由的。）

部分出售或重分類持有至到期投資金額較大到期英語，導致剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業應當將剩余部分重新分類為持有至到期投資。投資為可供出售金融資產。 資產并按公允價值進行后續計量。 （以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不得與其他三類金融資產重分類，且其他三類金融資產不得隨意重分類。）

假設轉換日的公允價值大于持有至到期債券的賬面價值，則記入 OCI：

4、持有至到期投資（持有至到期投資的處置）

假設處置時的公允價值大于持有至到期投資的賬面價值，則計入投資收益：

二. （金融資產減值處理）

于資產負債表日，除以公允價值計量且其變動計入公允價值的金額或損失外，有發生的，予以扣除。

資產負債表日，有客觀證據表明除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產發生減值的，確認減值損失，計提減值準備。

1、發生減值時

2、減值恢復時（減值轉回后的HTM投資賬面價值不高于假設不發生減值的賬面價值）

2. 例題

A公司于2011年1月2日從證券市場購買了B公司于2011年1月1日發行的債券，該債券期限為4年，票面利率為10%。 利息于每年年底支付，本金到期。 兌付期限為2014年12月31日。A公司購買的債券面值為1000元到期英語，實際支付價款為1066.24元。 A公司購買后，分類為持有至到期投資。

(P/F,9%,4)=0.7084,(P/A,9%,4)=3.2397

(P/F,7%,4)=0.7629,(P/A,7%,4)=3.3872

【需求】對A公司進行相應的會計處理。

【分析】

1.英寸

鑒于：

1 066.24＝1 000×(P/F,r,4) + 100×(P/A,r,4)

r＝8%

【入口】

2. 中文分析

假設實際年利率為r, 1 066.24 = 1 000 × (P/F, r, 4) + 100 × (P/A, r, 4)

分析表明：r=8%

[條目]（AC代表攤余成本）

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