更新時間：2022-08-06 22:03:05作者：佚名
納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。
納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
五、關于小規模納稅人申報問題
納稅人當月發生的全部銷售額應如實申報。全部銷售額包括自開發票銷售額、稅務機關代開發票銷售額及未開發票銷售額。稅務機關委托代開發票的單位為納稅人開具的發票，視同納稅人自開發票。
實行定期定額征收的小規模納稅人，自行領購使用發票的取消儲蓄扣稅，當月申請代開發票的暫停當月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應自行辦理網上申報或上門申報。
具體申報流程可參閱稅法宣傳資料“辦稅篇”《納稅申報流程指引》，或撥打12366深圳國稅納稅服務熱線咨詢。
深圳市國家稅務局
2012年1月18日
深圳市國家稅務局關于小規模納稅人納稅申報及發票管理常見問題解答
1、問：個人獨資企業是否適用增值稅起征點?
答：增值稅起征點的適用范圍限于個人。個人，是指個體工商戶和其他個人。其他個人，一般指自然人。個人獨資企業、個人合伙納稅人不適用起征點。
2、問：臨時發生納稅義務的零散稅收納稅人需要代開普通發票的，如何辦理登記?
答：臨時發生納稅義務的零散稅收納稅人需要代開普通發票的，應先持相關證件到稅務機關辦理零散稅收納稅人登記。
零散稅收納稅人登記類型分為三類，每類納稅人登記時需要的資料如下：
1.只需辦理地稅稅務登記的納稅人(純地稅戶)，持地稅稅務登記證原件及復印件辦理登記;
2.不需辦理稅務登記的非企業性單位，持組織機構代碼證書原件及復印件辦理登記;
3.除個體工商戶以外的其他個人，持居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件辦理登記。
3、問：《關于增值稅小規模納稅人納稅申報及發票管理有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2011年第11號)規定：“實行定期定額征收的小規模納稅人，自行領購使用發票的取消儲蓄扣稅，當月申請代開發票的暫停當月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應自行辦理網上申報或上門申報。”實行定期定額征收的個人獨資企業是否適用此規定?
答：11號公告提到的是“小規模納稅人”，并沒有注明是什么登記注冊類型，所以是指所有雙定戶，包括個人獨資企業。
4、問：《關于增值稅小規模納稅人納稅申報及發票管理有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2011年第11號)規定：“個體工商戶(含臨時稅務登記中的個人)發生經營業務，如按規定需要到稅務機關申請代開普通發票的，單筆業務銷售額應不低于20000元。”如果一次代開幾張普通發票，單張金額低于20000元，合計金額超過20000元，能否代開?
答：“單筆業務銷售額應不低于20000元”，是指單張發票不含稅銷售額不應低于20000元。
5、問：零散稅收納稅人單筆銷售額低于20000元能否代開普通發票?
答：可以。代開普通發票“單筆業務銷售額應不低于20000元”僅針對辦理了稅務登記或臨時稅務登記的個體工商戶及其他個人(包括查賬、雙定戶)，不對零散稅收納稅人。
6、問：零散稅收納稅人代開普通發票不含稅銷售額低于起征點，能否免稅?
答：零散稅收納稅人中，登記類型為個人、純地稅戶中的個體工商戶或個人，適用“按次(日)”起征點。申請代開普通發票時，以當日累計的代開藍字發票不含稅銷售額(含本次)實時判斷是否高于起征點，低于起征點的免稅代開發票，高于起征點的應對當日所有發票征收稅款。作廢發票或開具紅字發票的，對應的藍字發票預繳稅款可以用于再次代開發票，或申請誤收退稅。
7、問：《關于增值稅小規模納稅人納稅申報及發票管理有關問題的通知》(深國稅發[2011]188號)規定：“核定銷售額低于起征點及查賬征收的個體工商戶，其當月“開票計算額”大于等于起征點的，稅務機關按規定為其代開增值稅專用發票;小于起征點的，稅務機關不予代開增值稅專用發票。當月開票計算額是指，當月有效的累計自開普通發票不含稅銷售額、代開發票不含稅銷售額、本次預計代開專用發票不含稅銷售額之和。”此規定中的“本次預計代開專用發票不含稅銷售額”是指本次代開的單張專用發票的不含稅銷售額，還是本次代開的多張發票的不含稅銷售額合計?
答：“本次預計代開專用發票不含稅銷售額”是指本次代開的專用發票的不含稅銷售額合計數，如果本次要代開多張深圳增值稅普通發票，則指的就是多張的合計。
8、問：查賬征收的個體工商戶進入國稅網站申請代開專用發票，本次申請代開兩張發票，第一張不含稅銷售額為2.2萬元，第二張不含稅銷售額為0.2萬元，第一張發票能正常申請，申請代開第二張發票時，系統提示沒有達到起征點，無法開具發票。納稅人該如何處理?
答：系統彈出“本次預計代開專用發票不含稅銷售額”錄入框，納稅人應當將本次準備代開的兩張發表不含稅銷售額24000元錄入，然后再依次錄入兩張發票的代開信息。
9、問：查賬征收的個體工商戶本月第一筆銷售業務不含銷售額低于20000元，但預計本月總銷售額將超過20000元，對該筆業務能否代開專用發票?
答：《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函[2003]1396號)規定：“對銷售額未達到起征點的個體工商業戶，稅務機關不得為其代開專用發票。”
實際操作中，代開發票是發生在前，而申報在納稅期結束后進行的，所以在代開發票的當時無法判斷納稅人當期銷售額是否高于起征點。納稅人可以在申請放棄36個月免稅權后對該筆業務代開專用發票。
10、問：核定銷售額高于起征點的個體工商戶，代開專用發票是否需要滿足“開票計算額”大于等于起征點的條件?
答：不需要。核定銷售額高于起征點的個體工商戶，稅務機關可以按規定為其代開增值稅專用發票。
11、問：銷售額未達到增值稅起征點的個體工商戶，如何才能代開專用發票?
答：銷售額未達到增值稅起征點的個體工商戶，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規定，申請放棄免稅，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。納稅人放棄免稅后，自放棄免稅申請的當月起，36個月內不得再申請免稅。
辦理聲明放棄免稅權備案應提供以下資料：一、稅務登記證副本及復印件(復印件留存);二、放棄免稅權聲明。
12、問：為申請代開專用發票聲明放棄免稅權是否僅指放棄起征點免稅權?
答：不是。納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
13、問：代開紅字發票問題：
1.個體工商戶需要到稅務機關代開普通發票的，單筆銷售額不得低于2萬，是否對代開的普通發票開具紅字發票只能用自行領購的發票開具了?
2.對代開的專用發票沖紅，是否本次預計開具紅字發票銷售額以負數計入“開票計算額”，雙定戶核定銷售額低于起征點的仍需要滿足“開票計算額”不低于起征點的條件才能代開紅字專用發票?
答：1.代開紅字普通發票，是不需要受單張發票銷售額限制的，1月14日系統新版本上線以后即可操作。
2.代開紅字專用發票，本次預計開具紅字發票銷售額是以負數計入“開票計算額”的。
雙定戶核定銷售額低于起征點的代開紅字專用發票，不需要滿足“開票計算額”不低于起征點的條件，情況跟上述第1個問題一樣，1月14日上新版本以后即可正確操作。
14、問：若發生銷貨退回等事項，個體工商戶代開專用發票當月實際銷售額未達起征點，能否享受免稅?
答：當月代開藍字增值稅專用發票的納稅人，當月不能享受起征點免稅，應對當月的全部銷售額申報納稅。當月對藍字發票作廢處理的，視為當月沒有代開藍字專用發票，可以享受起征點。
15、問：《關于增值稅小規模納稅人納稅申報及發票管理有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2011年第11號)規定：“實行定期定額征收的小規模納稅人，自行領購使用發票的取消儲蓄扣稅，當月申請代開發票的暫停當月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應自行辦理網上申報或上門申報。”個體雙定戶因領購發票取消了儲蓄扣稅，如何才能恢復儲蓄扣稅?
答：當月沒有開具發票且沒有發票結存，納稅人自己也不準備再領購發票使用的，可以持稅務登記證副本(查驗)到辦稅服務廳征收綜合崗申請重新開通儲蓄扣稅。有發票結存的納稅人在繳銷所有發票后，可以申請開通儲蓄扣稅。
16、問：個體雙定戶因領購發票取消儲蓄扣稅，或因代開發票暫停當月儲蓄扣稅，納稅人應按核定銷售額還是實際銷售額自行申報增值稅? 納稅申報
答：定期定額征收的個體工商戶，按當期全部銷售收入與核定銷售收入“孰高”的原則申報，即以“自開發票銷售額+稅務機關代開發票銷售額+未開發票銷售額”與核定銷售收入比較，取高值申報。
17、問：個體雙定戶沒有自行領購發票深圳增值稅普通發票，因代開發票暫停儲蓄扣稅，在以后沒有發生代開發票業務的月份，納稅人是否需要申請重新開通儲蓄扣稅? 納稅申報
答：“暫停”儲蓄扣稅和“取消”儲蓄扣稅是有區別的，納稅人如無自行領購發票，僅僅是曾經代開發票，根據公告的規定，是暫停其代開當月屬期的儲蓄扣稅，無發生代開發票業務的屬期還是能正常地儲蓄扣稅，不需要納稅人提出申請。
18、問：實行委托代征方式征收稅款的增值稅小規模納稅人不得領購發票，應由受托代征單位代開普通發票。專業市場內被代征的納稅人想自行領購發票，應如何辦理?
答：是否由市場委托代征，納稅人自己有權利選擇。納稅人可以與市場協商，由市場從委托代征管戶清單中將商戶名單刪除，或者到專業市場的主管稅務機關，要求專業市場的稅收管理員將商戶名單刪除，納稅人即可轉為自行申報，則可以自行申請領購普通發票。
19、問：專業市場內實行委托代征方式征收稅款的商戶能否到稅務機關代開發票?發票
答：專業市場內被委托代征的商戶需要普通發票，統一由專業市場代開，不能申請稅務機關代開普通發票，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票。
20、問：個體雙定戶增值稅納稅申報的銷售額是否包括代開發票的銷售額?
答：納稅人當月發生的全部銷售額應如實申報。全部銷售額包括自開發票銷售額、稅務機關代開發票銷售額及未開發票銷售額。稅務機關委托代開發票的單位為納稅人開具的發票，視同納稅人自開發票。代開發票的預繳稅款參與申報結算。